此后，批設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、證券、期貨等業(yè)務(wù)許可證的年檢及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)情況備案、對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的審批、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》的制定、修訂等行政職能由會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督檢查和行政處罰，由監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)；條法司則負(fù)責(zé)行政處罰事項(xiàng)的聽證、行政復(fù)議等。
剝離這些行政職能后的注協(xié)，主要業(yè)務(wù)為：擬定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為協(xié)會(huì)會(huì)員的注冊(cè)和管理、組織全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和繼續(xù)教育、對(duì)會(huì)員進(jìn)行監(jiān)督檢查等。財(cái)政部19號(hào)文件的職能劃轉(zhuǎn)工作已進(jìn)行了4個(gè)多月，具體進(jìn)展情況如何呢？為此，記者進(jìn)行了專門采訪。
財(cái)政部此次進(jìn)行職能的劃轉(zhuǎn)，目的是加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管。依據(jù)財(cái)政部有關(guān)官員的說法，這次職能的轉(zhuǎn)變，是我國為適應(yīng)加入WTO和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的結(jié)果；同時(shí)，也是財(cái)政部門切實(shí)履行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的具體措施。
這位官員講，按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，應(yīng)該由財(cái)政部門履行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管職能。但在實(shí)際運(yùn)行中，我國此前采取了將行政管理職能委托給注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使，這是過渡性的做法。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益規(guī)范和發(fā)展，以及自然人、法人和其他組織法律意識(shí)的增強(qiáng)，如果仍由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使行政管理職能，不僅不利于深化會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，也不利于提升行業(yè)協(xié)會(huì)的自律服務(wù)功能。所以，依法理順注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制，終止委托行政管理職能，已成為貫徹《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的客觀要求。
對(duì)此，中注協(xié)的有關(guān)負(fù)責(zé)人講，主要為了進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)的監(jiān)管，財(cái)政部作為政府部門更適合，而我們則顯得程序不順。
交接穩(wěn)步進(jìn)行
按照財(cái)政部19號(hào)文件要求，重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職能劃轉(zhuǎn)正在進(jìn)行當(dāng)中，可一提起去年財(cái)政部出臺(tái)的這個(gè)文件，該協(xié)會(huì)副秘書長廖興才還是有一肚子話要說�！疤蝗涣耍@么大一個(gè)決定，”廖在接受記者采訪時(shí)說，“就像地震，而且是6級(jí)以上的！”
去年12月，部分地方注協(xié)的負(fù)責(zé)人在重慶開會(huì)時(shí)，形成了一份《關(guān)于對(duì)財(cái)會(huì)字〔2002〕19號(hào)文的意見和建議》，上書給國務(wù)院辦公廳和財(cái)政部。
盡管有種種不理解，但據(jù)記者了解，目前全國各地的職能劃轉(zhuǎn)工作交接仍穩(wěn)步進(jìn)行。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司的有關(guān)官員介紹，預(yù)計(jì)各地的注協(xié)交接在一個(gè)月后可全部完成。中注協(xié)的交接工作已經(jīng)完成。
目前，海南省、上海市等省市已經(jīng)完成交接工作，河北、重慶、四川、遼寧、北京等大部分省市還沒有交接完。
變革中的期望
由于各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的微妙關(guān)系，以及這個(gè)話題的敏感性，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的負(fù)責(zé)人不愿接受記者的采訪，大多語焉不詳。
河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)劉秘書長說：“我們正按照財(cái)政廳黨組的部署，進(jìn)行交接�！笨跉庵�(jǐn)慎。
北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的孫燕紅副秘書長則說：“交接工作正在進(jìn)行�！�
上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的鄭麟詳秘書長則婉拒了記者的采訪要求，表示不好說。
中注協(xié)的有關(guān)人員也是很謹(jǐn)慎地介紹：“交接工作已經(jīng)完畢。”
以往，由于我國各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)長是由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門任命，并不是一個(gè)純粹意義上的行業(yè)協(xié)會(huì)。而近年來，會(huì)計(jì)界接連曝出丑聞，監(jiān)管方面僅靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的行業(yè)自律已不行。
即使是美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在安然事件后，也發(fā)生了改變。去年7月，新的監(jiān)管機(jī)構(gòu)-公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)被批準(zhǔn)成立。這個(gè)委員會(huì)成立后將負(fù)責(zé)監(jiān)管為上市公司提供審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并擁有調(diào)查和處罰權(quán)。同時(shí)，該委員會(huì)保持獨(dú)立運(yùn)作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理。更為重要的是，它標(biāo)志著美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管體制，從行業(yè)自律為主的時(shí)代進(jìn)入了政府監(jiān)督下強(qiáng)制性監(jiān)管為主的時(shí)代。而中國也在進(jìn)行著這種變化。
期待本質(zhì)的變化
據(jù)一位不愿透露姓名的業(yè)內(nèi)人士講，此次財(cái)政部進(jìn)行的職能劃轉(zhuǎn)，可能是借鑒美國的《薩班斯－奧克斯利法案》，目的是加強(qiáng)監(jiān)管。但從另外角度看，實(shí)際上只是財(cái)政部門間的一個(gè)職能劃分，因?yàn)槟壳拔覈墓芾眢w制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是“準(zhǔn)政府”組織，它離不開政府的指導(dǎo)，它只是在行使政府部門不宜行使的一部分職能。二者沒有本質(zhì)的區(qū)別。
據(jù)介紹，我國各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)從成立之初，就定位雙重職能，即代行政府職能和行業(yè)自律職能。因此，在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，協(xié)會(huì)是經(jīng)過編委審批的帶編制事業(yè)單位，并對(duì)協(xié)會(huì)的職能明確界定為：依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督。同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員都是各省財(cái)政廳（局）黨組任命，工作人員是人事部門分配，實(shí)質(zhì)上就是財(cái)政部門專司注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的內(nèi)設(shè)職能部門。
據(jù)這位人士講，政府進(jìn)行職能劃轉(zhuǎn)，自有它的考慮。但怎樣保證政府各管理部門的高效運(yùn)行，才是值得關(guān)注的問題。
記者從各地注協(xié)調(diào)查了解到，雖然職能大部分劃歸財(cái)政部門，但人員與機(jī)構(gòu)還沒有大的變化。而財(cái)政部門突然增加如此多職能，在國家對(duì)行政機(jī)構(gòu)縮減的大趨勢(shì)下，很難增加更多人員，因此，今后關(guān)鍵是如何保證這些工作的有效進(jìn)行。
這位人士說，從長遠(yuǎn)看，還是要發(fā)展協(xié)會(huì)，并使其逐步獨(dú)立出來。
而重慶的廖興才透露，“重慶市財(cái)政局按照本地區(qū)的實(shí)際情況來劃轉(zhuǎn)職能，很多事情還是注協(xié)來做。”據(jù)記者了解，大部分省市的注協(xié)的人員和機(jī)構(gòu)都沒有變化，也就是說，目前盡管權(quán)力和職能交給財(cái)政部門了，工作量少了，但人員還未減少。
看來工作還遠(yuǎn)未結(jié)束。
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